每个应发、应扣项（例如提成工资的金额、假勤扣款的金额等），都分布在独立的工资表中，供工资表的“详表”调用。

“工资详表”中（该工作表一般用“年-月”命名，例如“24-04”代表属期为2024年4月的工资），使用VLOOKUP函数，根据员工姓名去查询各项结果（如果有重名，可以改用其他唯一识别字段，例如工号、钉钉/企业微信里的用户ID等）。

采用函数查询的好处在于可以避免手动输入。因为有些企业，提成、考勤、绩效奖金等工资明细数据可能是由多个负责薪酬核算的同事分别计算的，其表格中姓名的顺序可能不同，如果靠手工复制粘贴到总表中，效率极低且容易出错。

在“详表”中，对每位员工的会计属性和研发属性进行填写。

“会计属性”即：其工资薪金是计入销售费用还是管理费用？

“研发属性”即：是高新口径的科技人员，还是加计扣除口径的研发人员？

两者的差异，可参考我们撰写的《研发费用三口径差异》。

每月核算工资前，研发部门应上报各研发项目工时情况。公司管理层应当就此事做出硬性规定，这样可以让人事部门在推进这项工作时更加顺利。

人事部门根据表内所填的数据，核实“每个研发人员在每个研发项目上所投入的工时”和“个别研发人员从事了非研发工作所产生的工时”，从而确定每个研发人员的人工费计入研发费用和一般性管理费用的比例及金额。

财务部门利用表格内的汇总统计和分类求和功能，自动统计出当月全部研发人员人工费计入研发费用和一般性管理费用的金额，并按相应科目记账。

4月上报的工时中：

（1）李四全勤21个工作日，但有5个工作日从事了非研发活动，用于研发管理的工时为16个工作日。且RD2401约占3个工作日（可能是项目已经结束，做了收尾工作）、RD2402约占13个工作日。

（2）王五因为有请假，所以出勤20个工作日，且有2个工作日没有从事研发活动。从事的研发活动的18个工作日全部用于RD2402。

后续月份的工时情况，可以继续在本表中填写，以便将来申请高新技术企业认定或者享受研发费用加计扣除时作为年度汇总资料备查/备审。

将李四、王五的研发活动耗时占比，复制粘贴到“工时”工作表中，供“工资详表”查询调用。如下图：

“工资详表”自动查询到李四、王五的研发工时占比后，表格自动计算出可以计入研发费用的金额，即：可计入研发费用的金额=其税前工资/社保/公积金全额 × 其研发工时占比。

“工资详表”确认无误后，“财务简表”自动更新相关数据，并缩减内容，只保留财务记账所关心的“销售费用/管理费用”的总额、“研发管理/直接研发”的总额，以及常用的税前工资/社保公积金公司部分的合计数等内容，方便在填写会计分录时复用这些数字。

后续可以根据工时表中每个人在每个项目上所投入的工时比例，计算出每个研发项目所分摊的费用金额，并制作每个项目单独的辅助账。该项过程比较简单，因此本文不再细述。